回顧即將過(guò)去的2021年，“稅”是繞不過(guò)去的一個(gè)熱點(diǎn)字眼。

今年中央發(fā)文進(jìn)一步深化稅收征管制度改革，全球稅改也動(dòng)作頻頻，稅收已成為國(guó)家治理乃至全球治理的一個(gè)重要抓手。

此外，從頻上熱搜的明星、網(wǎng)紅查稅，到牽動(dòng)不少人的房地產(chǎn)稅試點(diǎn)將啟，再到萬(wàn)億級(jí)減稅降費(fèi)政策落地，不少稅收熱點(diǎn)事件與百姓生活息息相關(guān)，備受關(guān)注。

稅收征管改革深化

稅務(wù)部門直接服務(wù)幾千萬(wàn)企業(yè)納稅人、數(shù)億自然人納稅人和十億多繳費(fèi)人，稅收征管十分關(guān)鍵。

今年3月，中辦、國(guó)辦印發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見(jiàn)》，對(duì)深化稅收征管改革進(jìn)行了全面部署。

國(guó)家稅務(wù)總局局長(zhǎng)王軍表示，這將推動(dòng)稅收征管迎來(lái)繼2015年國(guó)稅地稅“合作”、2018年國(guó)稅地稅“合并”之后的第三次變革，其特征可概括為“合成”，即建成以稅收大數(shù)據(jù)為驅(qū)動(dòng)力的具有高集成功能、高安全性能、高應(yīng)用效能的智慧稅務(wù)，實(shí)現(xiàn)稅收征管業(yè)務(wù)流程、制度規(guī)范、信息技術(shù)、數(shù)據(jù)要素、崗責(zé)體系的一體化融合升級(jí)，推動(dòng)稅收更好服務(wù)國(guó)家治理現(xiàn)代化。

減稅降費(fèi)將再破萬(wàn)億

對(duì)億萬(wàn)市場(chǎng)主體來(lái)說(shuō)，他們最關(guān)心的是減稅減費(fèi)，這不僅意味著企業(yè)能拿到真金白銀，有時(shí)甚至關(guān)系著企業(yè)存亡。

前些年的巨額減稅降費(fèi)對(duì)地方財(cái)政造成一定沖擊，中國(guó)狹義上的宏觀稅負(fù)已經(jīng)在全球處于低水平，因此“十四五”時(shí)期中央明確保持宏觀稅負(fù)總體穩(wěn)定，這意味著一般情況下不會(huì)再出現(xiàn)動(dòng)輒2萬(wàn)億元以上的大規(guī)模減稅降費(fèi)。

但今年減稅降費(fèi)規(guī)模卻超出市場(chǎng)預(yù)期，這跟下半年以來(lái)經(jīng)濟(jì)下行壓力加大，國(guó)家微調(diào)加大減稅降費(fèi)力度有關(guān)。根據(jù)稅務(wù)總局?jǐn)?shù)據(jù)，僅前三季度新增減稅降費(fèi)就達(dá)到9101億元。接受第一財(cái)經(jīng)采訪的專家普遍預(yù)計(jì)，全年減稅降費(fèi)將超過(guò)1萬(wàn)億元元，這遠(yuǎn)高于年初官方預(yù)計(jì)的7000多億元規(guī)模。

當(dāng)然今年減稅降費(fèi)針對(duì)性強(qiáng)，減稅目標(biāo)群體是中小微企業(yè)、個(gè)體工商戶、制造業(yè)等。近期召開的中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議也明確，明年實(shí)施新的減稅降費(fèi)政策，而且重點(diǎn)支持對(duì)象仍是中小微企業(yè)、個(gè)體戶、制造業(yè)等。

不難預(yù)計(jì)，明年減稅降費(fèi)依然是社會(huì)關(guān)注一大熱點(diǎn)。

房地產(chǎn)稅試點(diǎn)將啟

早在2013年中央就提出開展房地產(chǎn)稅立法，由于房地產(chǎn)稅將對(duì)個(gè)人住房征稅，一舉一動(dòng)總是受到老百姓關(guān)注。

10月23日，全國(guó)人大常委會(huì)正式授權(quán)國(guó)務(wù)院在部分地區(qū)開展房地產(chǎn)稅改革試點(diǎn)工作。這意味著房地產(chǎn)稅將率先在部分地方開展試點(diǎn)，邁出開征第一步。

目前，財(cái)政部、稅務(wù)總局正在起草房地產(chǎn)稅試點(diǎn)辦法(草案)，老百姓關(guān)心的房地產(chǎn)稅稅率、減免稅優(yōu)惠等將在這一辦法中揭曉。試點(diǎn)城市將根據(jù)這一辦法，制定當(dāng)?shù)鼐唧w實(shí)施細(xì)則。

多位專家告訴第一財(cái)經(jīng)，房地產(chǎn)稅試點(diǎn)情況，將為房地產(chǎn)稅立法提供經(jīng)驗(yàn)，更好地推進(jìn)房地產(chǎn)稅立法工作。房地產(chǎn)稅還可以引導(dǎo)住房合理消費(fèi)和土地資源節(jié)約集約利用，促進(jìn)房地產(chǎn)市場(chǎng)平穩(wěn)健康發(fā)展，真正落實(shí)“房住不炒”目標(biāo)。

明星、網(wǎng)紅查稅風(fēng)波

如果說(shuō)今年哪件稅收事件最受老百姓關(guān)注，稅務(wù)部門對(duì)明星網(wǎng)紅查稅必屬其一。

一些高收入者通過(guò)“五花八門”的手法偷逃稅，引起社會(huì)不滿，在文化娛樂(lè)行業(yè)中這一問(wèn)題相對(duì)突出。對(duì)此稅務(wù)部門加強(qiáng)文娛領(lǐng)域從業(yè)人員稅收管理，明星、網(wǎng)紅查稅、補(bǔ)稅成關(guān)鍵詞。

近期的一個(gè)典型案例，就是杭州市稅務(wù)局披露的網(wǎng)紅雪梨(原名朱宸慧)和林珊珊偷逃稅案例，兩人的偷逃稅手法是將從有關(guān)企業(yè)獲得的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬綜合所得收入，轉(zhuǎn)換為個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得，從而實(shí)現(xiàn)偷逃稅款。

根據(jù)稅務(wù)部門公開信息，雪梨因此被判追繳稅款、加收滯納金并擬處1倍罰款共計(jì)6555.31萬(wàn)元。在天價(jià)罰單下，年底迎來(lái)一波明星、網(wǎng)紅補(bǔ)稅潮。

明星、網(wǎng)紅查稅事件釋放了一個(gè)重要信號(hào)，即高收入者稅費(fèi)征管在不斷加強(qiáng)。稅務(wù)總局也公開表態(tài)，將持續(xù)加強(qiáng)對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)和個(gè)人的稅收監(jiān)管，嚴(yán)厲打擊隱瞞高收入未如實(shí)申報(bào)納稅等各類涉稅違法犯罪行為，促進(jìn)社會(huì)公平正義。

全球稅改啟動(dòng)

近些年不僅國(guó)內(nèi)稅改動(dòng)作頻頻，全球稅制改革也箭在弦上。

數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代，包括跨國(guó)科技巨頭等偷逃稅愈演愈烈，傳統(tǒng)的國(guó)際稅制亟待改革。為了加強(qiáng)國(guó)際稅收合作，打擊跨國(guó)企業(yè)逃避稅，包括中國(guó)在內(nèi)的136個(gè)國(guó)家和地區(qū)就國(guó)際稅收制度重大改革達(dá)成共識(shí)，這一共識(shí)體現(xiàn)在經(jīng)合組織(OECD)發(fā)布的《關(guān)于應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)數(shù)字化稅收挑戰(zhàn)雙支柱方案的聲明》(下稱《聲明》)中，因此全球稅改方案也被稱為“雙支柱”方案，該方案已經(jīng)獲得G20羅馬峰會(huì)核準(zhǔn)。

《聲明》中支柱一的核心內(nèi)容，是突破現(xiàn)行國(guó)際稅收規(guī)則中關(guān)于物理存在的限制條件，向市場(chǎng)國(guó)重新分配大型跨國(guó)企業(yè)的利潤(rùn)和征稅權(quán)，以確保相關(guān)跨國(guó)企業(yè)在數(shù)字經(jīng)濟(jì)背景下更加公平地承擔(dān)全球納稅義務(wù)。

OECD測(cè)算，支柱一預(yù)計(jì)影響全球規(guī)模最大且最具營(yíng)利性的約100家跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)，每年將超過(guò)1250億美元的利潤(rùn)重新分配給市場(chǎng)國(guó)。

《聲明》中支柱二的核心內(nèi)容，通過(guò)建立全球最低稅制度，打擊跨國(guó)企業(yè)逃避稅，并為企業(yè)所得稅稅率競(jìng)爭(zhēng)劃定15%底線。

據(jù)OECD測(cè)算，全球最低稅稅率為15%，預(yù)計(jì)每年在全球范圍內(nèi)增加1500億美元的企業(yè)所得稅收入。

財(cái)政部部長(zhǎng)劉昆表示，新國(guó)際稅收規(guī)則適應(yīng)了人類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)方式的新變化，有利于緩解跨國(guó)公司的跨境所得稅在國(guó)與國(guó)之間分配不平衡的問(wèn)題，有利于遏制稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移，有利于維護(hù)各國(guó)人民利益，對(duì)于建立公平合理的國(guó)際經(jīng)濟(jì)秩序具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義和深遠(yuǎn)的歷史意義。

上述《聲明》所附實(shí)施計(jì)劃表示，雙支柱方案擬在2022年推進(jìn)立法，2023年生效執(zhí)行。

除此之外，今年還有不少稅收熱點(diǎn)事件頗受關(guān)注。比如，今年契稅法實(shí)施后，買房契稅優(yōu)惠政策繼續(xù)執(zhí)行;印花稅法獲通過(guò)，炒股交稅優(yōu)惠政策也延續(xù);國(guó)務(wù)院正推動(dòng)將3歲以下嬰幼兒照護(hù)服務(wù)費(fèi)用納入個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除，以降低家庭育兒成本;國(guó)家明確稅務(wù)部門征管國(guó)有土地使用權(quán)出讓收入等，土地收入征管將更加規(guī)范高效等。